Costul mediu anual al activelor circulante: formula de calculare a soldului

Activele firmei sunt expresia valorică a resurselor care asigură procesul de producție. Complexul imobiliar al companiei include active imobilizate (clădiri administrative, de producție, echipamente, mașini, vehicule), precum și capital de lucru, în structura căruia există tipuri de proprietăți precum:

• bani în numerar și în conturi bancare;

• Stocuri - mărfuri, materii prime, produse fabricate, bunuri de vânzare și alte MPZ;

• datoriile debitorilor pentru bunurile livrate / neplătite;

• investiții financiare pe termen scurt și alte active.

Toate activele curente sunt acumulate în cea de-a doua secțiune a bilanțului și sunt considerate negociabile, și anume participarea la cifra de afaceri.

Acest articol se va concentra pe un astfel de concept ca costul mediu anual al capitalului de lucru. Vom afla cum este calculat acest indicator și ce înseamnă acesta.

Activele de producție revolving în bilanț

După cum sa menționat deja, activele curente din ierarhia bilanțului sunt colectate în cea de-a doua secțiune a raportului BO-1. Fiecare tip de proprietate corespunde unei linii separate:

▪ 1210 - MPZ;

▪ 1220 - TVA pe bunurile achiziționate;

▪ 1230 - pasivele debitorilor;

▪ 1240 - fin. investiții;

▪ 1250 - numerar și echivalente de numerar;

▪ 1260 - altele.

Costul final total al capitalului circulant este fixat în linia 1200 a bilanțului. Acesta acumulează suma absolută a soldurilor fondurilor din companie pentru fiecare poziție la începutul unei perioade analizate date și la sfârșitul acesteia. În contabilitate, valoarea activelor din bilanț se numește bilanț.

Valoarea contabilă a proprietății

Economiștii analizează valoarea contabilă pe baza obiectivelor de cercetare. De exemplu, atunci când este necesar pentru a afla dimensiunea soldului de proprietate ca un întreg sau o secțiune pentru fiecare element în parte, pentru a determina dinamica (creștere sau scădere a valorii activelor) și care se bazează pe o comparație a cifrelor absolute pentru a trage concluzii cu privire la starea de capital de lucru la o anumită dată. Pe lângă utilizatorii interni ai informațiilor disponibile în situațiile financiare, companiile sunt obligate să informeze diferiți utilizatori externi - fondatori, creditori, asigurători, investitori, oferindu-le diverse informații, inclusiv disponibilitatea activelor.

În cazul în care se utilizează valoarea contabilă

Informațiile sunt foarte necesare cu privire la valoarea contabilă a activelor în analiza activităților economice ale companiei - instrumentul principal în evaluarea producției și situației financiare a companiei. Cu ajutorul acestui indicator se calculează coeficienții intracomunitari:

▪ rentabilitatea activelor, determinând valoarea profitului obținut pentru fiecare ruble investite în achiziționarea de materii prime și producție;

▪ cifra de afaceri a activelor, indicând eficiența utilizării acestora.

Comparând valorile inițiale și finale, determinarea Economist cost poate trage concluzii cu privire la creșterea sau scăderea numărului de proprietăți în termeni monetari care circulă pe o perioadă predeterminată, pentru a determina valorile relative care caracterizează performanța de creștere a fiecărui rând de a doua secțiune a echilibrului. Cu toate acestea, cifrele furnizează doar informații cu privire la disponibilitatea proprietății pentru o anumită dată, nu reflectă întotdeauna imaginea reală, pentru că în viața de intensitatea muncii de întreprindere nu este același lucru, și care duce la achiziționarea inegală și consumul de capital de lucru, de exemplu, în companiile care depind de ciclurile sezoniere. Este mai util să se analizeze starea activelor pentru perioade scurte de timp sau să se calculeze un astfel de indicator ca valoarea medie anuală a activelor circulante. Valoarea acestui indicator este calculată pentru producerea unei multitudini de calcule economice.

Care este costul mediu anual al activelor circulante

O analiză amplă a modificărilor structurii și compoziției proprietății, inclusiv a capitalului de lucru, este imposibilă fără calcularea valorii medii a proprietății pe an. Cum se calculează costul mediu anual al capitalului de lucru? Analiștii revin la linia de echilibru 1200 și dacă este necesar să se calculeze orice tip de proprietate, de exemplu stocuri, la linia corespunzătoare acestei poziții. Formula de calcul este după cum urmează:

- oh _cf. = (O_n + oh_la) / 2,

unde O_n - valoarea capitalului circulant la începutul perioadei analizate;_la - la sfârșitul perioadei, 2 - numărul de date de raportare.

Exemplu de calcul

Să luăm în considerare, de exemplu, cum se calculează costul mediu anual al activelor circulante (formula în echilibru). Datele inițiale sunt prezentate în tabelul valorilor bilanțului activelor circulante.

Calculați valoarea formulei de mai sus pe baza datelor privind soldul:

oh_cf. = (8411 + 9300) / 2 = 8856 mii ruble. - activele circulante medii în cursul anului (linia în bilanțul de 1.200) s-au ridicat la 8.856 mii ruble.

Prin aplicarea aceluiași algoritm de calcul, valoarea medie anuală a capitalului material de lucru (mii de ruble) se calculează pe elemente:

▪ stocuri (pagina 1210) - Despre_cf. = (5200 + 5450) / 2 = 5325 mii ruble;

▪ TVA pe materiale achiziționate - О_cf. = (242 + 210) / 2 = 226 mii ruble;

▪ conturi de primit - О_cf. = (510 + 620) / 2 = 565 mii ruble;

▪ Cash - Despre_cf. = (2460 + 3020) / 2 = 2740 mii ruble.

Costul mediu anual al capitalului de lucru, formula de calcul este reprezentat în sondajul este utilizat pentru a calcula coeficienții economiști care demonstrează situația financiară, nivelul de stabilitate, și de a determina cauza (pozitive și negative), care a provocat schimbarea. Pe baza constatărilor analiștilor, conducerea companiei ia decizii privind gestionarea ulterioară a resurselor disponibile.

Formula de calcul pentru media cronologică

O variație a valorii aritmetice medii, la care se referă valoarea medie anuală, este cronologia medie, calculată prin totalitatea valorilor la momente diferite sau pentru intervale de timp diferite. În matematică, este folosit pentru a găsi nivelul mediu din seria dinamică. În contabilitate, media cronologică descrie mai mult valoarea unui activ individual la intervale egale de timp. Formula de calcul este după cum urmează:

oh_{cp / xp} = (frac12-х О₁ + oh₂ + oh₃ + hellip -_{n-1 x} frac12-) / n-1, unde

O - soldul pentru o anumită dată, n - numărul de date de raportare.

Calculul mediei cronologice

Revenind la exemplul de mai sus, vom completa datele inițiale privind costul stocurilor la începutul fiecărei luni:

- la 1 ianuarie 2016 - 5200 de mii de ruble;

- la 1 februarie 2016 - 4 960 mii ruble;

- la 1 martie 2016 - 5460 mii ruble;

- pe 1 aprilie 2016 - 5530 de mii de ruble;

- la 1 mai 2016 - 5360 mii ruble;

- pe 1 iunie 2016 - 4.980 de mii de ruble;

- la 1 iulie 2016 - 4,890 mii ruble;

- la 1 august 2016 - 4780 mii ruble;

- la 1 septembrie 2016 - 4.980 mii ruble;

- pe 1 octombrie 2016 - 5,180 mii ruble;

- pe 1 noiembrie 2016 - 5450 mii ruble;

- la 1 decembrie 2016 - 5550 mii ruble;

- la 1 ianuarie 2017 - 5450 de mii de ruble.

Calculați media cronologică cu MPZ trimestrial pentru anul 2016:

• 1 mp oh_{cp / xp} = (1/2 × 5200 + 4960 + 5460 + frac12-х 5530) / 4-1 = 5261,66 mii ruble;

• 2 mp oh_{cp / xp} = (1/2 x 5530 + 5360 + 4980 + frac12-х 4890) / 4-1 = 5183,33 mii ruble;

• 3 mp oh_{cp / xp} = (1/2 × 4890 + 4780 + 4980 + frac12-х 5180) / 4-1 = 4931,66 mii ruble;

• 4 metri pătrați. oh_{cp / xp} = (1/2 x 5180 + 5450 + 5550 + frac12-х 5450) / 4-1 = 5438,33 mii ruble;

Astfel, mărimea medie a rezervelor pentru primul trimestru este de 5261,66 mii ruble, pentru a doua - 5183,33 mii ruble, pentru a treia - 4931,66 mii ruble, pentru a 4 - 5438 , 33 de mii de ruble. Analizând seriile numerice obținute, economistul poate să tragă o concluzie cu privire la disponibilitatea rezervelor în fiecare trimestru, să stabilească dinamica schimbărilor în funcție de activitățile sau industria companiei. Calculând valoarea medie cronologică, valorile indiciilor sunt obținute, fără îndoială, mai exacte. Aceste valori, folosite în calculele economice, oferă indicatorii cei mai reali. Acest lucru este important în primul rând pentru utilizatorii interni - managementul companiei. Utilizatorii externi au suficienți indicatori absoluți ai valorii contabile a activelor.

Calculul raportului de afaceri

Un indicator general al utilizării capitalului circulant în companie este raportul cifră de afaceri, definit ca raport între cifra de afaceri (venit) și valoarea medie a capitalului circulant pentru anul:

K_{r / r} = B: O_cf., unde B este venitul, O_cf. - costul mediu anual al activelor curente. Formula indică numărul de revocări angajate ale soldului mediu al fondurilor investite în active circulante în procesul de producție.
Folosind exemplul de mai sus și completându-l cu informații din contul de profit și pierdere privind valoarea veniturilor (326.000 mii ruble), vom calcula rata cifrei de afaceri:

K_despre = 326 000/8856 = 36,8 ori, adică pentru anul fondurile investite în producție în volumul soldului mediu sunt de 36,8 ori.

În plus, cifra de afaceri este calculată în zile, adică ei învață câte zile compania va primi venituri egale cu indicatorul, ca valoare medie anuală a capitalului circulant. Calculul se efectuează conform formulei:

- K_{rev / zi} = 365 / K_{r / r}.

K_{rev / zi} = 365 / 36,8 = 9,92 zile, va fi necesar ca societatea să primească încasările din valoarea costului mediu al activelor circulante pe an.

Valoarea normală a coeficienților

Pentru valorile cifrei de afaceri, nu sunt stabilite valori normative generale. Analizați coeficienții de obicei în dinamică sau în comparație cu companiile similare din industrie. Observăm doar că un coeficient foarte scăzut indică mijloacele fixe excesive acumulate, care ar trebui să intensifice activitatea de creștere a lichidității activelor.