Impozitare. UTII: avantaje și dezavantaje

Oamenii asociați cu sfera antreprenorială știu foarte bine transcrierea UTII

Decipherarea UTII - o singură taxă asupra veniturilor imputate, sistemul simplificat de impozitare și sistemul comun de impozitare pentru ONU. Cu toate acestea, articolul va lua în considerare UTII.

Informații generale

Impozitarea UTII - un regim special acordat antreprenorilor individuali și organizațiilor care desfășoară anumite activități. Spre deosebire de USN, venitul efectiv primit de entitate nu contează. Calculul UTII pentru persoane fizice și juridice se bazează pe profiturile stabilite (adică, imputate) de stat.

caracteristici

Ca orice alt mod special impozitare, UTII implică înlocuirea mai multor deduceri de bază cu o singură plată.

Subiectele care utilizează "vmenenku" sunt scutite de la plata:

• NDFL (pentru antreprenori).
• Impozitul pe profit (pentru persoanele juridice).
• TVA (exclusiv exporturile).
• Impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor, pentru care baza este definită ca valoare cadastrală).

Subiecții de drept

pentru aplicarea UTII entitățile de afaceri trebuie să îndeplinească anumite cerințe:

1. Numărul de salariați nu ar trebui să fie mai mare de 100. Această restricție nu se aplică, totuși, până la 31.12.2017 cooperativelor și asociațiilor de afaceri înființate de uniunea socială a consumatorilor.
2. Cota de participare a altor persoane juridice nu depășește 25%. O excepție de la această regulă sunt organizațiile al căror capital autorizat este format din contribuțiile organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap.

Trebuie remarcat faptul că taxă (UTII) pot fi utilizate până în 2021. Ulterior, se planifică anularea. În unele regiuni (de exemplu, la Moscova) regimul impozitarea UTII nu este instalat.

Tipuri de activitate

În primul rând, întreprinderile care oferă Servicii. UTII se aplică:

1. Servicii veterinare și de uz gospodăresc.
2. Întreținere, reparații, spălare auto.
3. Furnizarea de locuri pentru depozitarea sau parcarea vehiculelor.
4. Transportul de mărfuri și pasageri. Numărul vehiculelor uzate nu trebuie să depășească 20.
5. Furnizarea de cazare pentru cazare / plasare pentru o anumită perioadă. Suprafața obiectului nu trebuie să fie mai mare de 500 mp. m.

Un alt tip de activitate, care este UTII, - comerț în retail. Deplasați-vă la acest mod pot comerțul companiile care vând produse prin:

1. Pavilioane și magazine cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați. m.
2. Locuințe (staționare), fără săli și obiecte non-staționare.

Impozite pe UTII pot fi, de asemenea, plătite de către subiecții care lucrează în domeniul de catering public la site-uri, zona de sala în care nu mai mult de 150 de metri patrati. m, sau nu are săli.

"Vimenka" este prevăzută și pentru activități precum:

1. Plasarea publicității pe transport sau pe structuri externe.
2. Transferul la folosirea temporară / deținerea de locuri comerciale sau parcele de teren.

Puncte importante

La sfârșitul lunii noiembrie 2016, prin ordin al Guvernului, a fost aprobată o nouă listă coduri de activitate, legate de serviciile interne.

În fiecare MD, autoritățile locale au dreptul să stabilească independent o listă a activităților care fac obiectul "vmenenka". Prin urmare, în diferite unități administrativ-teritoriale această listă poate fi diferită.

Cum să începeți să utilizați modul?

Declarație privind trecerea la UTII este depusă în termen de 5 zile de la începerea activității respective. Entitatea economică trebuie să emită două copii ale documentului.

Pentru organizații, formularul de cerere este UTII-1, pentru IP-UTII-2.

Trimiteți documentul la biroul fiscal din locul de desfășurare a activității. În cazul în care subiectul efectuează o livrare sau anihilării comerciale, publicitare transport, este angajată în transportul de marfă și de călători, declarația trimisă la IRS la adresa locație (pentru persoane juridice) sau reședință (pentru persoanele fizice-antreprenori).

Se întâmplă că activitatea se desfășoară în mai multe districte ale unui oraș sau în mai multe puncte ale raionului. În astfel de cazuri, nu este necesar să se înregistreze în fiecare IFNS.

În termen de cinci zile de la primirea cererii, inspecția fiscală trimite o notificare. Ele confirmă înregistrarea subiectului ca fiind plătitor al UTII.

Reguli de calcul

Subiecții care utilizează modul impozitarea UTII, determină valoarea deducerilor la buget prin formula:

Impozit = randament de bază x fizic. indicatorul x K1 x K2 x 15%.

• Rentabilitatea de bază este stabilită de stat pe 1 unitate de indicator fizic, în funcție de codul unui tip de activitate.
• Nat. indicatorul este exprimat, de regulă, în numărul de angajați, metri pătrați etc.
• K1 este coeficientul deflatorului. Valoarea acestui indicator este stabilită anual de Ministerul Dezvoltării Economice. Pentru 2017, coeficientul este același ca în 2015-2016. Este egal cu 1798.
• K2 este factorul de corecție. Acesta este stabilit de către autoritățile municipale pentru a reduce suma de plată.

Puteți găsi factorul de corecție pe site-ul FTS. În partea de sus a paginii trebuie să selectați o regiune. Va exista o redirecționare, apoi în "Caracteristicile legislației regionale" (mai jos) va exista un act de reglementare cu informațiile necesare.

Este demn de remarcat faptul că de la 1 octombrie. 2015 autoritățile locale au posibilitatea de a schimba rata de UTII. Valoarea poate fi cuprinsă între 7,5 și 15%. Indicatorul depinde de categoria plătitorului și de tipul activității.

Calculul pentru trimestru și pentru lună

Pentru a calcula suma trimestrială, trebuie să adăugați suma impozitului calculată pe parcursul lunilor. De asemenea, puteți multiplica suma pentru o lună. la 3. Cu toate acestea, acest lucru este permis numai dacă indicatorul fizic a rămas neschimbat pe parcursul întregului trimestru. Dacă au existat ajustări, noua valoare este luată în considerare din luna în care a fost modificată.

Pentru a calcula impozitul pentru o lună incompletă, suma deducerilor pentru o perioadă întreagă se înmulțește cu numărul de zile în care sa desfășurat efectiv activitatea. Valoarea obținută este împărțită la numărul de zile calendaristice.

Dacă subiectul desfășoară mai multe tipuri de activități care intră sub incidența UTII, calculul pentru fiecare se realizează separat. După aceasta, sumele primite trebuie să fie adăugate.

În cazul desfășurării activităților în cadrul diferitelor OTM, calcularea și plata sunt efectuate pentru fiecare TTPM.

Scăderea deducerilor

Entitățile economice care operează sub UTII fără angajați pot reduce 100% din impozitul pe sume fixe plătite în perioada de raportare.

Antreprenorii pot alege programul optim pentru deducerea primelor de asigurare. Principalul lucru este că suma necesară ar trebui transferată în contul Fondului în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a aceluiași an.

În plus, după cum se arată în scrisoarea Ministerului de Finanțe din 26 ianuarie, 2016, entitățile comerciale pot reduce suma contribuțiilor evaluate într-un alt trimestru dacă plata a fost efectuată înainte de depunere declarație privind UTII pentru perioada trecută.

Astfel, un antreprenor poate reduce suma deducerilor pentru 1 trimestru din primele de asigurare plătite înainte de 25 aprilie.

Dacă s-au făcut deduceri pentru o perioadă de raportare, în alta (de exemplu, în al patrulea trimestru), ele pot fi, de asemenea, luate în considerare la calcularea sumei de impozit.

Entitățile economice cu angajații au dreptul de a reduce cu 50% valoarea deducerilor. Această regulă a început să funcționeze de la 1 ianuarie. 2017. Restrângerea cuantumului reducerii la 50% este valabilă în trimestrele în care persoana are angajați.

exemplu

Luați în considerare calculul reducerii cuantumului de impozit pentru primele de asigurare. Luăm următoarele informații inițiale:

• În 2017 IP în Balashikha (regiunea Moscova) a furnizat servicii de reparații pentru încălțăminte.
• Randamentul de bază este 7500 r.
• Ca persoană fizică. indicatorul este numărul de angajați (inclusiv întreprinzătorul însuși). Pe parcursul anului a fost 2.
• K1 - 1,798, K2 - 0,8.
• În fiecare lună, antreprenorul a dedus primele de asigurare pentru angajat. În total, 86 de mii de ruble au fost plătite.
• Pentru el însuși, antreprenorul a scăzut 27,992 p. (o plată fixă ​​de 6998 ruble pe trimestru).

Acum vom calcula impozitul.

Deoarece indicatorul fizic a rămas neschimbat în tot anul, suma va fi calculată în același mod:

7500 х 2 х 1,798 х 0,8 х 3 х 15% = 9709 р.

Această sumă ar trebui redusă prin contribuții pentru angajat și o sumă fixă ​​pentru antreprenor, dar nu mai mult de 50%. În consecință, 9709 x 50% = 4855 р.

Exemplu de calcul fără angajați

Luăm următoarele informații inițiale:

• Subiectul furnizat în 2017 servicii veterinare în Smolensk.
• Valoarea randamentului de bază este de 7500 de ruble.
• Indicatorul fizic - numărul de angajați, inclusiv întreprinzător. Pe parcursul anului el nu sa schimbat și a fost 1.
• K1 - 1,798-К2-1.
• În fiecare trimestru, subiectul a dedus sumele de asigurare pentru sine. Dimensiunea lor totală este de 27992 ruble.

Ca și în exemplul precedent, suma lunară de plată este aceeași, deoarece valoarea fizică. indicatorul nu sa schimbat. În consecință:

7500 х 1 х 1,798 х 1 х 3 х 15% = 6068р.

Această sumă poate fi redusă cu suma totală plătită. Deoarece mărimea contribuției de asigurare este mai mare decât taxa, nimic antreprenor după sfârșitul trimestrului nu ar trebui să buget.

termeni

Din punct de vedere trimestrial, este o perioadă fiscală pentru deducerea sumelor. Termene limită pentru plata sumei calculate și depunere declarație privind UTII sunt prezentate în tabel:

Casier pentru PI pe UTII

Problema necesității de a instala CMC de către antreprenori pe "vmenenke" rămâne discutabilă astăzi. În ciuda controversei, experții recomandă ca antreprenorii de la USN și UTII să implementeze noi echipamente în activitățile lor. Să ne întoarcem la legislație.

În 2016, a fost adoptată o lege care prevede introducerea treptată a unui nou echipament în activitățile antreprenorilor.

Pentru întreprinderile mari, magazinele cu lanț care vând mărfuri la vânzare cu amănuntul sau furnizează servicii, tranziția către noi birouri de numerar trebuia să se încheie înainte de 1 ianuarie 2017.

În ceea ce privește IP-urile mici și mijlocii, care desfășoară activități în cadrul USN sau UTII, pentru acestea unele reglementări sunt prevăzute de actele normative. Acești întreprinzători trebuie să instaleze echipamentul în cursul anului 2017.

Este, de asemenea, important de menționat faptul că toate întreprinderile trebuie să înlocuiască drive-urile fiscale în fiecare an. Antreprenorii care folosesc USN și UTII ar trebui să facă acest lucru la fiecare 3 ani.

Avantajele și dezavantajele UTII

Meritele regimului includ:

1. Contabilitate simplificată, atât fiscală, cât și contabilă.
2. Abilitatea de a combina UTII cu alte regimuri, în funcție de tipul de activitate.
3. Independența sumei de plată din venitul primit.
4. Posibilitatea de a reduce deducerea cu suma primei de asigurare.

Printre aceste neajunsuri, analiștii remarcă:

1. Venituri fixe, stabilite de stat. Un antreprenor poate obține un profit mai mic decât acesta, dar trebuie să plătească o taxă.
2. Limitele indicatorilor fizici. Unii antreprenori nu pot aplica UTII din cauza lor.
3. Înregistrarea obligatorie la locul de activitate (cu câteva excepții).

Servicii de uz casnic

În acest sector, antreprenorii de la UTII sunt multe dificultăți.

În primul rând, trebuie spus că serviciile de uz casnic pot fi furnizate exclusiv persoanelor fizice. Aceasta înseamnă că, dacă există organizații printre clienții întreprinderii, UTII nu poate fi aplicat.

După cum se arată în art. 346.26 Codul Fiscal, definirea listei exacte a serviciilor care fac obiectul UTII, ar trebui să fie efectuată de către OKNN (Clasificatorul de Servicii Toate). Între timp, acest clasificator, potrivit experților, nu a fost elaborat pentru utilizare în scopuri fiscale. Aceleași servicii, de exemplu, pot fi găsite în diferite secțiuni, unele specii sunt descrise în detaliu și altele nu sunt menționate deloc.

De exemplu, un antreprenor vinde uși și ferestre din plastic și oferă servicii de instalare. Dacă lucrează cu organizații, UTII nu poate aplica. Cu toate acestea, în cazul încheierii unui contract cu o persoană fizică și a indicației într-o comandă pentru o instalație, o astfel de activitate nu va fi considerată deja implementarea, ci prestarea serviciului.

Funcționarii, de regulă, interpretează literalmente legile. De exemplu, într-una din scrisorile Ministerului de Finanțe a explicat că instalarea ferestrelor într-o casă privată în timpul construcției nu poate fi considerată un serviciu de uz casnic.

Există totuși o altă opinie. Într-o altă scrisoare a aceluiași departament, sunt luate în considerare serviciile de solariu. Ei merită spus, nu sunt menționați în OCWN. Este logic să presupunem că serviciile solariului către gospodărie nu se aplică. Totuși, acestea sunt menționate în OKVED (clasificator al tipurilor de activitate economică). Serviciile de solarii din acesta sunt cuprinse în aceeași secțiune ca și serviciile de saune și băi. Luând în considerare acest lucru, oficialii trag concluzia următoare. În cazul în care serviciile de solariu sunt furnizate în saună sau baie, acestea sunt interne, și dacă în salon de frumusețe sau coafor, atunci nu. În consecință, în ultimul caz, UTII nu poate fi aplicat.

Servicii veterinare

Impozitarea în prestarea lor nu depinde de statutul entității economice. Poate acționa atât ca un IP cât și ca organizație.

Lista de servicii, cu toate acestea, este necesar să se uite în OCSN. O regulă similară se aplică serviciilor de întreținere, reparare și spălare a autovehiculelor.

Comert cu amanuntul

Definiția acestei activități în Codul fiscal este dată prin contractele de vânzare cu amănuntul. Cu toate acestea, caracteristicile lor nu sunt fixate în Cod. În consecință, se aplică dispozițiile Codului civil.

Conform articolului 492, în cazul în care se efectuează comerțul cu amănuntul, produsul este transferat cumpărătorului în scopuri familiale, de uz casnic, personal sau de altă natură, care nu au legătură cu desfășurarea activității.

Poate o întreprindere comercială să efectueze operațiuni care nu sunt legate de antreprenoriat? Este. De exemplu, poate fi o activitate de caritate. În plus, unele persoane juridice nu au voie să desfășoare activități antreprenoriale. În consecință, utilizarea bunurilor vândute la comerțul cu amănuntul poate fi considerată "alte", fără legătură cu comerțul. Acest lucru înseamnă că UTII poate fi folosit?

După o anumită ezitare, Ministerul Finanțelor a ajuns la concluzia că poate fi folosit regimul special, cu excepția operațiunilor din contractele de furnizare.

Contabilitate

Toți antreprenorii individuali și organizațiile care folosesc UTII ar trebui să țină o evidență a situației fizice. indicatori. Cum se face, nu există explicații în NK.

Organizațiile trebuie să depună o declarație, să furnizeze rapoarte. IP din aceste drepturi sunt eliberate.

Contabilitatea diferă în funcție de categoria organizației. În forma sa generală, acesta include:

1. Bilanț (p. 1).

2. Rapoarte privind:

• rezultatele financiare (p. 2);
• mișcarea de bani (f. 4);
• utilizarea în mod deliberat a resurselor financiare (f.6);
• modificări ale capitalului (f. 3).

3. Explicații în text și tabel.

Combinarea cu alte moduri

UTII fără probleme poate fi folosit cu sisteme precum USN, ESKHN, OSHO.

Trebuie remarcat că nu este permisă desfășurarea unei activități în diferite regimuri. Pentru fiecare sistem, se menține contabilitatea separată, se fac rapoarte și se plătesc impozite.

Pierderea dreptului de utilizare a UTII

IP sau persoană juridică își pierde capacitatea de a aplica modul special, în cazul în care numărul mediu de angajați la sfârșitul anului a depășit 100 de persoane. sau cota de participare a organizațiilor din afara a devenit mai mult de 25%.

Dacă o entitate economică utilizează numai UTII, atunci, dacă se constată încălcări, aceasta va fi transferată OCHO din trimestrul în care a fost admis. Dacă aplicația USN este aplicată suplimentar, se efectuează un transfer automat la "simplificat". Repetați o cerere pentru trecerea la USN nu este necesar.