Metoda de drept fiscal și caracteristicile sale

Legea fiscală este cea mai importantă ramură a jurisprudenței din punctul de vedere al cercetării sferei raporturile juridice fiscale,

Ce este legea fiscală?

Înainte de a analiza metoda legea fiscală, ia în considerare ce reprezintă această industrie legală. Termenul corespunzător poate fi înțeles în 3 contexte diferite:

- ca disciplină academică;

- ca ramură a științei;

- ca parte a legislației naționale.

Toate aceste interpretări ale conceptului de "lege fiscală" sunt interdependente. Astfel, disciplina academică relevantă și ramura științei studiază, mai presus de toate, secțiunea marcată a dreptului național. La rândul său, publicarea legislației de reglementare și a practicii de aplicare a legii depinde în mare măsură de abilitatea de avocați, în mare parte dobândite în instituțiile de învățământ, precum și nivelul de elaborare științifică a unor probleme care sunt legate de dreptul fiscal.

Obiectul legii fiscale

Se poate observa că pentru toate cele trei interpretări ale termenului corespunzător, un obiect comun este comun: un set de relații juridice care se formează cu participarea organelor de stat și a contribuabililor în calitatea de persoane fizice sau juridice. Obiectul acestor relații juridice poate fi procedura de stabilire, calculare, transfer la buget, precum și colectarea diferitelor taxe, precum și exercitarea controlului asupra plății acestora și punerea în aplicare a măsurilor de responsabilitate pentru încălcări ale ramurii relevante a legislației.

Relațiile juridice corespunzătoare pot astfel:

- să fie studiate la nivelul disciplinei științifice;

- reflectată în materiale educaționale;

- să fie în jurisdicția dreptului fiscal.

Aceste tipuri de comunicări pot fi implementate utilizând diferite metode de drept fiscal. Să le studiem specificul.

Esența metodelor de drept fiscal

Metoda dreptului fiscal este, în conformitate cu abordarea tradițională, un set de mecanisme juridice care permit anumitor subiecți să influențeze într-o oarecare măsură subiectul legii fiscale. De exemplu, reprezentanți ai științei - de a studia relațiile juridice, de profesori - de a le interpreta în cadrul disciplinei academice, de legiuitor - pentru a reflecta în acte normative.

Vom studia modul în care metoda în cauză poate fi înțeleasă în contextul considerării sale drept parte a legislației naționale.

Metodă în contextul dreptului național

În contextul relevant, metoda legii fiscale este, de obicei, caracterizată drept abordarea legiuitorului în reglementarea diferitelor relații juridice în domeniul impozitelor și taxelor. Poate fi:

- drept public;

- civile.

În primul caz, legiuitorul aplică mecanismele de constrângere a anumitor persoane stabilite de actualele acte normative de reglementare pentru a respecta instrucțiunile de plată a impozitelor. Vor fi implicate, prin urmare, metoda imperativă reglementarea relațiilor juridice. În al doilea rând, acțiunile legiuitorului sunt reduse, în principal, la recomandări și aprobări. De fapt, în legislația fiscală este pusă în aplicare o metodă dispositivă, potrivit căreia anumite subiecte de relații juridice au posibilitatea de a alege modul de conduită în anumite comunicări.

Luați în considerare trăsăturile cheie care caracterizează metoda în dreptul fiscal.

Semne ale metodei legii fiscale

În primul rând, are o natură juridică publică. Obligațiile fiscale ale cetățenilor și ale organizațiilor sunt reglementate la nivelul legislației federale, regionale și municipale, care, în ceea ce privește reglementarea comunicațiilor de bază, este normativă. Acest lucru poate fi explicat, în primul rând, prin faptul că colectarea impozitelor este o procedură care este esențială din punctul de vedere al formării bugetului de stat și al furnizării materiale a instituțiilor de bază ale statului. Această caracteristică a înțelegerii esenței plăților corespunzătoare predetermină apariția priorității intereselor publice față de cele private. Obligațiile de plată a impozitelor sunt astfel impuse în mod egal tuturor cetățenilor, iar prestațiile sunt stabilite într-o ordine normativă pentru persoanele cu același statut.

Alegerea metodei legii fiscale

Metoda specifică a legislației fiscale contează din punctul de vedere al statului de a alege cele mai eficiente mecanisme pentru a se asigura că cetățenii își îndeplinesc obligațiile de a transfera anumite plăți către buget. În acest caz, prioritatea poate fi aplicarea acelor abordări care pot fi caracterizate ca imperative, presupunând emiterea de către autoritățile competente a unor prescripții pentru contribuabili obligatorii pentru executare.

Raportul dintre mecanismele imperative și dispozitivele pozitive

În același timp, creșterea eficienței gestionării relațiilor juridice în domeniul plății impozitelor la buget poate necesita și statul să utilizeze mecanisme civile. Investigarea gradului de influență a acestora poate fi inclusă în compunerea problemei metodei legii fiscale, care este relevantă atât pentru sfera legislației practice, cât și în special pentru domeniul cercetării științifice.

Modul în care ar trebui să se coreleze abordările dispositive și peremptorii este determinat prin luarea în considerare a multor factori care se găsesc deseori numai după introducerea și aplicarea normelor legale. Acestea pot fi socio-economice, instituționale, predeterminate de procesele interne sau, de exemplu, de politica externă.

Prioritatea metodei imperative

Dar, într-un fel sau altul, în sistemul juridic rus există o situație în care metodele mai imperative de drept fiscal primesc o prioritate mai mare. Acest subiect de relații juridice este, prin urmare, public sau personal - dar în modul prevăzut de acte normative, instrucțiuni privind acțiunile lor în contextul îndeplinirii obligațiilor de a plăti impozite și taxe la buget.

Valoarea metodei dispositive

Dacă este necesar, legiuitorul aplică diferite metode de interpretare a normelor din legea fiscală, le stabilește în recomandări și documente cu caracter explicativ, dacă legea în anumite dispoziții ale legii este disproporționată. În unele cazuri, această abordare poate fi chiar mai eficace decât reglementarea obligatorie. De regulă, se practică dacă unul sau alt tip de comunicare este dificil de reglementat la nivelul reglementărilor federale.

În acest caz, autoritățile competente - de obicei, Serviciul Fiscal Federal, utilizează anumite mijloace și metode de interpretare a legislației fiscale, iar apoi stabilește rezultatele activității efectuate în scrisori și alte acte juridice, care sunt publicate în modul prevăzut. În multe cazuri, conținutul acestor documente este considerat, în primul rând, de către contribuabili, în timp ce prescripțiile actelor normative federale nu sunt aplicate de facto ca reglementare, deși au o forță juridică mare.

Norme dispositive în legislația federală

Există reglementări federale în legislația rusă, care sunt dispuse în natura lor juridică. De exemplu, acestea sunt prevederile Codului fiscal privind alegerea sistemului de impozitare de către antreprenori. Cu condiția ca activitățile stabilite de firmele lor în ceea ce privește cifra de afaceri și numărul de personal care să îndeplinească anumite criterii, acestea pot, în special, care lucrează în cadrul sistemului simplificat, și să plătească suma atât de mult mai mici de impozite decât este cazul cu activitatea metodei generale de impozitare.

La rândul său, în stabilirea procedurii de calcul a sumelor de metode specifice de plăți către bugetul legii fiscale act doar aceleași mecanisme obligatorii: normele relevante ale legii prescrie modul în care a stabilit baza de impozitare, rata, perioada de impozitare și alte condiții de transfer de plăți către bugetul de stat.

În general, reglementarea relațiilor juridice în domeniul impozitelor și taxelor este reglementată la nivelul legislației federale a Rusiei. Dar există opțiuni posibile în care metoda legii fiscale și caracteristicile ei vor fi determinate pe baza normelor surselor regionale de drept. Luați în considerare această nuanță în detaliu.

Metode de drept fiscal în aplicarea legislației regionale

Într-adevăr, cea mai mare parte a normelor care reglementează procedura de îndeplinire de către cetățeni și organizații a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor se stabilește la nivelul actelor juridice federale - în primul rând Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar, într-o serie de cazuri, dispozițiile Codului Fiscal ar trebui să fie completate de regulile adoptate de autoritățile din regiunile rusești.

De exemplu, această caracteristică caracterizează reglementarea plății impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice reprezentate de proprietăți imobiliare. Procedura de calculare a plății relevante în funcție de componentele sale principale este determinată la nivelul Codului Fiscal. Dar un număr important elemente de impozitare asupra proprietății se determină ținând cont de normele regionale de drept. Deci, până la un anumit punct, autorităŃile subiectului RF determină dacă plata corespunzătoare va fi calculată pe baza inventarului sau a valorii cadastrale a proprietăŃii. La rândul său, indiferent de opțiunea pe care autoritățile regionale o aleg, ele stabilesc și ratele pentru taxa în cauză - dar în limitele stabilite de RF Tax Code.

Raportul legislației regionale și federale în alegerea metodei legii fiscale

Astfel, din punctul de vedere al acțiunilor surselor regionale a normelor de drept fiscal al metodei este același imperativ, ca și în cazul în care să aplice o lege federală: contribuabilii înregistrați în regiunea în cauză va fi obligată să urmeze aprobat în subiect Federația Rusă cu prevederile legislației. La rândul său, din punctul de vedere al normelor Codului Fiscal de stabilire, în primul rând, sistemul de percepere a taxei pe proprietate, și în al doilea rând, rata de ea, poate fi aplicată numai în cazul în dispozițiile specifice ale surselor de drept, stabilirea elementelor de date de plată , nu sunt acceptate de legiuitorul regional.

Pentru a determina dacă o anumită metodă de drept fiscal efectiv obligatorie la nivel federal, în unele cazuri, poate fi doar în identificarea modelelor de corelare a legislației relevante pentru cele luate la nivel regional. Deci, din punctul de vedere al Codului fiscal, anumite dispoziții vor fi acceptate numai în cazul în care aceeași sferă de reglementare a poziției relațiilor nu este luată de autoritățile din subiecții RF. La rândul său, legislația regională în acest caz, poate fi considerată ca o sursă de norme peremptorii federale echivalente, în ciuda faptului că forța lor juridică - mai mică decât cea a Codului fiscal.

Normativitatea actelor juridice în dreptul fiscal

Va fi util să studiem un alt aspect al aplicării metodei în dreptul fiscal: natura normativă a prevederilor actelor emise de autorități. Metoda dreptul fiscal este de obicei caracterizat ca metodă de reglementare juridică doar aceleași surse de reglementare prezentate de legile federale sau regionale, în unele cazuri - din surse secundare.

La rândul lor, în multe cazuri, metoda corespunzătoare poate fi reprezentată de surse non-normative. Ele sunt, de asemenea, emise de autorități, cu toate acestea, acțiunea lor este adresată unui anumit cerc de persoane sau chiar unui anumit cetățean sau organizație. De exemplu, o astfel de sursă poate fi o obligație de a plăti un impozit care nu a fost transferat la timp de o anumită persoană, ducând la o lipsă. Cu toate acestea, orice rețetă de tip corespunzător - fie că este vorba de acest gen, 2 sau 3 (legea fiscală, sub rezerva, metoda, locul, sursele sale pot fi astfel determinată la nivelul actelor normative) trebuie să se bazeze pe dispozițiile, la rândul său, de reglementare acte juridice. Adică să fie legitimă și justificată.

Astfel, atât mecanismele de gestionare a relațiilor juridice în domeniul impozitelor și taxelor - normative și ne-normative, sunt, de asemenea, strâns legate.

rezumat

Deci, am studiat care sunt specificul subiectului și al metodei dreptului fiscal. În primul rând, contează în ce context sunt considerate - științifice, educative sau instituțional-legale. În ceea ce privește subiectul legislației fiscale, aceasta își păstrează integritatea în toate cele 3 contexte.

La rândul său, metoda ramurii relevante a legii va diferi în funcție de cine este folosit - cercetătorul, profesorul sau legiuitorul. Utilizarea sa va predetermina ordinea acțiunilor unuia sau a altui subiect de comunicare. De exemplu, în cazul în care legiuitorul, în conformitate cu metoda aleasă de legislația fiscală - obligatorie sau dispositive, vor forma prevederile reglementărilor emise de autoritățile, în scopul de a reglementa relațiile în domeniul impozitelor și taxelor.